Бухгалтерская справка расчет образец. Бухгалтерская справка - порядок и образец написания. Пример и образец документа
Существует утвержденная форма справки о стоимости выполненных работ и затрат.
Издревле повелось правило предоставлять подтверждение затрат на оплату товара, работ, услуг. В ряде случаев такими документами могут служить: накладные, счета-фактуры, товарные чеки, приходные кассовые ордера. На этой странице сайта мы рассмотрим подтверждающий затраты документ, называемый справкой о стоимости выполненных работ. Существует утвержденная форма справки о стоимости выполненных работ и затрат. По специальной прямой ссылке образец данной формы можно скачать бесплатно.
Справка о стоимости затрат может быть выполнена на весь комплекс действий по объекту, либо на каждый отдельно взятый участок. Последний вариант применяется, когда направлений много и контроль выполненной документации с каждым из них неизбежен. Справка фиксирует цену в определенный момент покупки материала или действия. Спустя некоторое время стоимость может измениться, поэтому написание подтверждающих документов в назначенное время очень важно для правильного бухгалтерского учета на предприятии.
- Наименование, дата, место составления. Реквизиты заказчика, организации-исполнителя с контактной информацией;
- Точное местонахождение объекта;
- Данные основного документа правоотношений контрагентов;
- Перечисление выполненных работ и услуг и их стоимость;
- Общая стоимость выполненных действий, включая налог на добавленную стоимость;
- Подпись руководителя, печать.
ВАЖНО! Иногда, в процессе работ, затраты могут быть не соразмерными с теми данными, которые написаны в контракте. В процессе деятельности приходиться докупать сопутствующие материалы, поскольку учесть их потребность заранее нереально. Информационный лист выполняется в количестве экземпляров равном числу сторон основного соглашения. Незабываем о грамотности исполнения любой информирующей бумаги. Неправильное написание оборачивается гораздо большими проблемами и судебными издержками.
Дата: 2015-09-05
Справка о стоимости выполненных работ и затрат форма кс-3 образец
Когда составляют бухгалтерскую справку
В первую очередь определим, что это за справка. Это первичный бухгалтерский документ, который используется для отражения специфических хозяйственных операций учреждения. Так, например, статья 313 НК РФ регламентирует перечень ситуаций, при которых используется бухсправка:
- При выявлении неточностей и ошибок в бухгалтерском учете. В такой ситуации составляется образец бухгалтерской справки об исправлении ошибки, который и является подтверждением внесения исправлений в бухучет.
- При необходимости специфической детализации учета.
Например, при ведении раздельного учета по НДС.
- При необходимости внесения пояснительных записей к хозяйственным операциям. Например, для отражения операций по списанию дебиторской или кредиторской задолженности.
- Для подтверждения расчетов, производимых при осуществлении хозяйственных операций.
Мы предлагаем образец написания бухгалтерской справки для некоммерческой организации.
Бланк документа
Для внесения аналогичных записей в бухучете используйте унифицированный бланк справки ОКУД 0504833 либо разработайте бланк самостоятельно. Форму разработанного документа утвердите в учетной политике или отдельным приказом.
Проверьте, бланк должен содержать обязательные реквизиты:
- наименование документа;
- дата его составления;
- полное или сокращенное название организации в соответствии с уставной документацией;
- суть проведенной хозяйственной операции;
- Ф.И.О. ответственного лица, составившего документ.
Независимо от выбранного бланка отражайте операции с помощью бухгалтерских справок с соблюдением хронологического порядка.
В противном случае споров с налоговыми инспекторами не избежать.
Образец бухсправки, самостоятельно разработанной в НКО
Скачать бланк бухгалтерской справки ОКУД 0504833
Правила составления бухсправки
Определим ключевые правила составления документа:
- Документ составляет ответственное лицо. Например, бухгалтер или главбух.
- Бланк заполняется от руки (синими или черными чернилами) либо с помощью компьютера. Если в учреждении применяется специальная программа для ведения бухучета, то бланк заполняется с помощью программных средств.
- Исправления в документе допустимы. Вносятся в соответствии с установленными требованиями: неверная запись зачеркивается, рядом прописывают верную информацию, заверяют подписью ответственного лица, расшифровкой и печатью.
- Бухсправку подписывают исполнитель и главный бухгалтер. В некоторых учреждениях бланк подписывает еще и руководитель.
Подшивать бухсправки следует вместе с документацией к соответствующему регистру учета. Например, исправление ошибок в начислении зарплаты: бухсправку подшивают с табелями, ведомостями и приказами.
Рассмотрим, как правильно составить бухсправку в унифицированном бланке на актуальных примерах.
Образец заполнения: исправляем ошибку в учете
Бухгалтер НКО «Доброволь» при сверке итогов за январь 2018 года выявила, что материальные запасы по счету № б/н на сумму 15 000 рублей были оприходованы дважды. Для исправления ошибки была сделана соответствующая запись в бухучете и оформлена бухсправка.
Образец заполнения бухгалтерской справки 0504833 будет выглядеть так:
Образец заполнения: отражение дополнительной информации и расчетов
НКО «Доброволь» в январе 2018 года израсходовало 300 000 рублей на проведение торжества по случаю юбилея фирмы. Затраты признаны представительскими. Однако, такие затраты могут быть учтены в составе необлагаемой базы, но не более 4 % от затрат на оплату труда.
Организация ежеквартально уплачивает налог на прибыль в размере 24 % (ОСНО). За первый квартал 2018 года затраты на оплату труда персонала составили 1 500 000,00 рублей.
Образец расчета бухгалтерской справки для этого случая будет выглядеть так:
Образец бухгалтерской справки о задолженности для суда
НКО «Доброволь» по договору № 1 от 01.01.2017 поставило ООО «Покупатель» продукцию на сумму 450 000,00 рублей. По договору ООО «Покупатель» должен был перечислить средства на расчетный счет НКО до 28.02.2017. Однако расчет не поступил до настоящего времени.
Юрист НКО «Доброволь» подготовил иск о погашении задолженности. Бухгалтер составил бухсправку для подтверждения дебиторской задолженности в зале судебного заседания:
Бухгалтерская справка об исправлении ошибки, допущенной при расчете пособия по временной нетрудоспособности (образец заполнения)
————————————————————————— ¦ ЗАО «Стейнвей» ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская справка N 37 ¦ ¦ ¦ ¦ от 25 мая 2011 года ¦ ¦ ¦ ¦ Содержание хозяйственной операции: исправление ошибки, допущенной при¦ ¦расчете пособия по временной нетрудоспособности. ¦ ¦ ¦ ¦ При расчете пособия по временной нетрудоспособности за период с 11 по¦ ¦21 января 2011 г. пианисту В.А. Блютнеру не были учтены премии,¦ ¦выплаченные в январе 2009 г. и октябре 2010 г. в размере 5800 руб. и 7500¦ ¦руб. соответственно. ¦ ¦ В результате неправильного расчета сумма пособия составила¦ ¦12 306,47 руб. (816 700 руб. : 730 x 100% x 11 календ. дн.) вместо¦ ¦12 506,89 руб. (830 000 руб. : 730 x 100% x 11 календ. дн.). ¦ ¦ Сумма пособия, подлежащая доначислению, равна 200,42 руб.¦ ¦(11 369,86 руб. — 11 187,67 руб.). ¦ ¦ Кроме того, в результате неправильного расчета пособия возникла¦ ¦недоимка по НДФЛ в размере 26 руб. (12 506,89 руб. x 13% -¦ ¦12 306,47 руб. x 13%), которая подлежит удержанию и перечислению в бюджет¦ ¦25 мая 2011 г. вместе с пени за просрочку платежа за 110 календарных¦ ¦дней в сумме 0,76 руб. (26 руб. x 7,75% x 1/300 x 23 календ. дн. +¦ ¦26 руб. x 8% x 1/300 x 64 календ. дн. + 26 руб. x 8,25% x 1/300 x ¦ ¦23 календ. дн.). ¦ ¦ Доначисление, удержание и перечисление налога в бюджет отражаются в¦ ¦карточке налогового учета НДФЛ за 2011 г. ¦ ¦ В бухгалтерском учете начисление суммы пособия было отражено¦ ¦проводками, приведенными ниже. ¦ ¦ ¦ ¦ 4 февраля 2011 г. ¦ ¦ Дебет 26 Кредит 70 ¦ ¦ — 3356,31 руб. (1118,77 руб. x 3 календ. дн.) — начислено пособие за¦ ¦первые три календарных дня временной нетрудоспособности за счет средств¦ ¦организации; ¦ ¦ Дебет 69-1 Кредит 70 ¦ ¦ — 8950,16 руб. (12 306,47 руб. — 3356,31 руб.) — начислено пособие за¦ ¦оставшиеся семь дней временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ;¦ ¦ Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», ¦ ¦ — 1600 руб. (12 306,48 руб. x 13%) — удержан налог на доходы¦ ¦физических лиц; ¦ ¦ Дебет 70 Кредит 50 ¦ ¦ — 10 706,47 руб. (12 306,47 руб. — 1600 руб.) — выплачено пособие по¦ ¦временной нетрудоспособности за минусом удержанного НДФЛ. ¦ ¦ ¦ ¦ Ошибка обнаружена 25 мая 2011 г. Для ее исправления в бухгалтерском¦ ¦учете сделаны записи, приведенные ниже. ¦ ¦ ¦ ¦ 25 мая 2011 г. ¦ ¦ Дебет 26 Кредит 70 ¦ ¦ — 54,66 руб. (1136,99 руб. x 3 календ. дн. — 3356,31 руб.) -¦ ¦доначислено пособие за первые три календарных дня временной¦ ¦нетрудоспособности за счет средств организации; ¦ ¦ Дебет 69-1 Кредит 70 ¦ ¦ — 145,76 руб. (12 506,89 руб. — 8950,16 руб. — 3356,31 руб. -¦ ¦54,66 руб.) — доначислено пособие за оставшиеся семь дней временной¦ ¦нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ; ¦ ¦ Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», ¦ ¦ — 26 руб. (12 506,89 руб. x 13% — 1600 руб.) — удержан налог на¦ ¦доходы физических лиц; ¦ ¦ Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», ¦ ¦ — 0,76 руб. (26 руб. x 7,75% x 1/300 x 23 календ. дн. + 26 руб. x¦ ¦8% x 1/300 x 64 календ.
дн. + 26 руб. x 8,25% x 1/300 x 23 календ. дн.) -¦ ¦начислены пени за просрочку уплаты НДФЛ; ¦ ¦ Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», Кредит 51 ¦ ¦ — 26 руб. — сумма доначисленного НДФЛ перечислена в бюджет; ¦ ¦ Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», Кредит 51 ¦ ¦ — 0,76 руб. — перечислены с расчетного счета пени за просрочку уплаты¦ ¦НДФЛ. ¦ ¦ ¦ ¦ 6 июня 2011 г. ¦ ¦ Дебет 70 Кредит 50 ¦ ¦ — 174,42 руб. (12 506,89 руб. — 10 706,47 руб. — 1600 руб. -¦ ¦26 руб.) — выплачено пособие по временной нетрудоспособности за минусом¦ ¦удержанного НДФЛ. ¦ ¦ ¦ ¦ Главный бухгалтер ЗАО «Стейнвей» Абель А.М. Абель¦ —————————————————————————
Комментарии:
Бухгалтерская справка образец и примеры заполнения
Основным документом, которым Налоговый кодекс регламентирует оформлять исправления в учете, является бухгалтерская справка. В этом документе указываются те операции, которые подлежат корректировке, причины, приведшие к ошибочным записям, верные корреспонденции счетов и суммы операций.
Это первичный документ, форма которого официально не разработана и не утверждена. Поэтому, компании самостоятельно придумывает эту форму, и указывают ее в приложении к учетной политике. Однако есть ряд реквизитов, которые бухгалтерская справка обязательно должна содержать:
Наименование и дата документа;
официальное название организации;
содержание операции и ее измерители;
должности и ФИО ответственных лиц, их личные подписи.
Бухгалтерская справка – главное официальное разъяснение о сделанных исправлениях. К ней прикладываются копии первичной документации, содержащие ошибку и перерасчеты. Именно этот пакет документов поможет вам в критической ситуации объясниться с инспекцией.
Чаще всего бухгалтеры коммерческой организации пользуются текстовой формой справки. Рассмотрим несколько практических примеров оформления документа.
Ошибка в учете – корректировка при помощи справки
Основной способ исправление ошибки в расчетах – доначисление или сторнирование определенной суммы.
Пример1: переплата зарплаты.
ООО «Праздник» начислило и уплатило заработную плату своему сотруднику Лебедеву Н.А.: в марте 5000 рублей, в апреле – 4500. В мае обнаружилось, что за март была начислена лишняя сумма, на самом деле зарплата составила 4500. Сотрудник пошел навстречу бухгалтерии и согласился внести в кассу переплату. Также работнику бухгалтерии необходимо скорректировать сумму удержанного НДФЛ.
Бухгалтером была составлена бухгалтерская справка, сделан перерасчет и следующие проводки:
Д26 К70 – 500 руб. Сторно лишней суммы начисленной зарплаты.
Д70 К68 – 65 руб.
Сторно лишней суммы удержанного налога на доходы.
В день внесения работником переплаты в кассу:
Д50 К70 – 435 руб. Излишне выплаченные денежные средства внесены в кассу.
Что касается переплаты по НДФЛ, образовавшейся по итогам марта, она была зачтена при следующей уплате налога.
Отражение операции с дополнительными расчетами
Бухгалтерская справка – универсальный документ. Он предназначен не только для фиксации изменений в учете в текущем периоде, но и для отражения прибылей или убытков прошлых лет, обнаруженных в прошлые годы. А также он выручит сотрудника бухгалтерии, в случае необходимости оформить операцию, для которой не предусмотрено унифицированной формы. В таком случае составляют справку-расчет, чтобы зафиксировать не только сумму операции, но и процедуру ее расчета.
Возьмем конкретный пример из практики. Бухгалтерские справки идеальны для оформления распределения расходов при раздельном учете, которые в бухгалтерском учете принимаются полностью, а в налоговом – исключительно в пределах нормы.
Пример 2: принятие представительских расходов.
ООО «Праздник» 15 марта организовало официальную встречу представителей партнерской компании и провело переговоры. На мероприятие ушло 400 000 рублей представительских расходов. Напомним, что такие затраты при расчете налога на прибыль принимаются в размере не более 4% от ФОТ в том периоде, в котором они были произведены.
Компания ежеквартально отчитывается по налогу на прибыль. Представительские расходы аккумулируются на 26-м счете.
30 марта бухгалтер ООО «Праздник» определил норматив представительских расходов и оформил бухгалтерскую справку.
Подтверждение операции с контрагентом
Довольно часто в практике отношений с контрагентами встречаются операции взаиморасчета. Их также можно оформить при помощи бухгалтерской справки.
Также этот документ пригодится, если вы являетесь арендатором. Многие арендодатели не выписывают акт, поскольку по ГК РФ аренда не является услугой. Составляя бухгалтерскую справку, бухгалтер будет ежемесячно принимать соответствующие расходы.
Оформляя справку, бухгалтер может прояснить некоторые показатели учета, например, возникшую сумму по возмещению НДС из бюджета или необходимость подачи корректировочной декларации.
Во многих случаях наличие подробной бухгалтерской справки поможет снять лишние вопросы со стороны налоговиков при проведении камеральной проверки.
Пример 3: списание арендной платы за месяц.
ООО «Праздник» ежемесячно оплачивает арендную плату за офис в размере 20 000 рублей. Обычно компания вносит оплату авансом сразу за весь квартал в первых числах первого месяца этого периода.
Б ухгалтерская справка представляет собой внутренний документ, предназначенный для того, чтобы исправить ошибки в учете, подтвердить ту или иную операцию, для которой не предусмотрены унифицированные формы первичных документов, скорректировать данные бухгалтерского учета для налогового или вести раздельный учет. Правильно оформленный документ убережет компанию от проблем с налоговиками и поможет доказать свои права в случае возникновения разногласий, в том числе и в судебном порядке.
О том, что бухгалтерская справка является первичным документом, можно догадаться только по косвенным признакам. Напрямую это не прописано ни в одном нормативном документе. Косвенно об этом говорится в ст. 313 НК РФ, которая относит бухгалтерскую справку к документам, подтверждающим данные налогового учета. Унифицированной формы документа нет. Поэтому, чтобы операции на ее основании можно было отразить в учете, бухгалтерская справка должна содержать все обязательные реквизиты, утвержденные законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а именно:
- наименование документа;
- дату составления документа;
- наименование организации, от имени которой составлен документ;
- содержание хозяйственной операции;
- измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
- наименования должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
- личные подписи указанных лиц.
Компании сами разрабатывают такой бланк и указывают его в учетной политике по бухгалтерскому учету. Обычно справку пишут на простом листе бумаги формата А4 и подкалывают либо к тем документам, которые она поясняет, либо заводят отдельную папку «Бухгалтерские справки» по каждому кварталу отдельно и держат их там.
Бухгалтер самостоятельно решает, что именно и насколько подробно будет отражено в справке. Однако лучше включать как можно больше информации. Ограничившись одной проводкой, исправляющей ошибку, вы можете впоследствии не вспомнить, по какой причине вы это делали: придется поднимать документы, а это лишний труд.
Итак, мы рассмотрим ряд операций, при которых необходимо составить бухгалтерские справки.
Необходимость внесения исправлений
Исправления в учет вносятся из-за выявленных ошибок или неточностей. Порядок внесения исправлений в бухгалтерском учете теперь закреплен в Положении по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утвержденным приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н, и варьируется в зависимости от существенности ошибки.
Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.
Несущественные ошибки исправляются в следующем порядке:
- выявленная до окончания отчетного года - записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка (п. 5 ПБУ 22/2010);
- выявленная после окончания отчетного года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год - записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года (года, за который составляется годовая бухгалтерская отчетность) (п. 6 ПБУ 22/2010).
Ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода (п. 14 ПБУ 2/2010).
Существенные ошибки исправляются в следующем порядке:
- выявленная до окончания отчетного года — записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка (п. 5 ПБУ 22/2010);
- выявленная после окончания отчетного года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год — записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года (года, за который составляется годовая бухгалтерская отчетность) (п. 6 ПБУ 22/2010);
- выявленная после подписания годовой отчетности, но до ее представления акционерам акционерного общества или участникам общества с ограниченной ответственностью, органам, осуществляющим права собственника, и в иные уполномоченные органы исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года (года, за который составляется годовая бухгалтерская отчетность (п. 7 ПБУ 22/2010);
- выявленная после подписания и представления годовой отчетности акционерам акционерного общества или участникам общества с ограниченной ответственностью, органам, осуществляющим права собственника, и в иные уполномоченные органы, но до даты ее утверждения собственниками исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года (года, за который составляется годовая бухгалтерская отчетность) (п. 8 ПБУ 22/2010).
Ошибка, выявленная после утверждения годовой отчетности собственниками, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в периоде ее обнаружения (в текущем отчетном периоде). При этом корреспондирующим счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
В законе о бухгалтерском учете определено, что исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления. Следовательно, чтобы выполнить данное требование законодательства, бухгалтеру необходимо составить документ, на основании которого будет исправлена выявленная ошибка.
Таким документом может стать бухгалтерская справка, в которой бухгалтер сможет указать причины, по которым возникла ошибка, пояснить смысл вносимых в учет исправлений и изменений, указать корреспонденцию счетов и суммы. На основании этого документа бухгалтер делает корректирующие записи на счета учета текущей датой, которая указана в справке.
Различают два основных способа внесения исправлений. Если стоимостные показатели операции необходимо вследствие выявленного искажения увеличить, при этом ошибочно указана именно сумма первоначальной записи, а не сама проводка в учете, применяется способ дополнительных записей.
Исправление производится путем внесения дополнительной записи с той же корреспонденцией счетов на сумму разницы между правильной суммой операции и суммой, отраженной предыдущей проводкой.
Если же сумма завышена или использована неверная корреспонденция счетов для исправления, применяется метод «красного сторно».
Ошибки, обнаруженные в бухгалтерском учете и отчетности, как правило, влияют на налогообложение. Налоговая отчетность корректируется иначе, чем бухгалтерская. В отличие от бухгалтерского учета, в котором ошибка правится в периоде ее обнаружения, в налоговом учете необходимо поправить период возникновения ошибки (ст. 54, 81 НК РФ). Исправление ошибки в налоговой отчетности в том периоде, когда она была обнаружена, допускается только в случаях, когда невозможно определить период совершения ошибки, и с 2010 г. еще и в случае, когда в силу ошибки налогооблагаемая база оказалась завышена и ошибки, по сути, привели к переплате налога.
При обнаружении ошибки в налоговых расчетах необходимо сдать уточненную декларацию за тот период, в котором эта ошибка совершена. Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. Кроме того, может возникнуть необходимость уплатить налог, если после внесения изменений возникло дополнительное налоговое обязательство.
Если организацией выявлена ошибка, влияющая на исчисление НДС, помимо составления уточненной декларации, как правило, возникает необходимость внесения исправления в книгу покупок или в книгу продаж, для чего оформляются дополнительные листы книги покупок или книги продаж в соответствии с Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. Количество дополнительных листов, которые могут прилагаться к книге продаж или книге покупок за один налоговый период, так же, как и количество уточненных деклараций, не ограничено.
Пример 1
Свернуть Показать
В марте из-за неверного расчета ООО «Вектра» переплатило своему сотруднику Андрееву С.И. 5000 руб. Ошибка выявлена в апреле после выдачи заработной платы. Сотрудник согласился вернуть деньги в кассу организации. С целью исправления ошибки в учете бухгалтер ООО составил бухгалтерскую справку. На основании этого документа в бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки:
- Дебет 44 Кредит 70 - 5000 руб. Сторно - сторнирована излишне начисленная заработная плата;
- Дебет 50 Кредит 70 - 5000 руб. - внесена в кассу сумма излишне выплаченной заработной платы.
Бухгалтерская справка, которая подтвердит данные операции в учете, может быть составлена следующим образом:
Необходимость дополнительных расчетов
Например, от одного поставщика поступает товар различной номенклатуры. А стоимость доставки в товаросопроводительных документах указана одной суммой. Для учета необходимо выделить стоимость доставки по каждому товару отдельно. Для этого также составляется бухгалтерская справка, где высчитывается стоимость доставки каждой единицы товара. В дальнейшем данный документ позволит подтвердить, каким образом определена стоимость доставки каждого вида товара.
Если говорить о подтверждении дополнительных расчетов, наиболее частными случаями, когда применяются бухгалтерские справки, можно считать:
- ведение раздельного учета по НДС и налогу на прибыль
- расчет предельного норматива в расходах налогового учета - это прежде всего норматив представительских расходов, процентов по кредиту, рекламных расходов;
- расчет стоимости сотовой связи, возмещаемой сотрудником.
Услуги сотовой связи
Одним из случаев, когда подтвердить расчет поможет бухгалтерская справка, является учет расходов на услуги сотовой связи.
Без сотовой связи сейчас вряд ли обходится хотя бы одна организация. Ее использование определенной категорией сотрудников делает организацию более мобильной. Это способствует привлечению новых партнеров, заключению новых выгодных контрактов и в конечном итоге положительно влияет на финансовый результат предприятия в целом.
При условии документального подтверждения и экономической обоснованности расходы на сотовую связь учитываются при исчислении налога на прибыль в составе прочих расходов по ст. 264 НК РФ.
Для того чтобы подтвердить расходы на оплату сотовой связи в целях исчисления налога на прибыль, организация должна иметь в наличии:
- Утвержденный руководителем список работников, которые в силу исполняемых ими должностных обязанностей и разъездного характера работы пользуются сотовой связью.
Как правило, данный перечень утверждается руководителем предприятия на основании приказа, в котором отражаются номера мобильных телефонов, закрепленных за конкретными сотрудниками.
Также в этом документе работодатель может установить список базовых телефонных номеров абонентов, связь с которыми осуществляется в рамках производственной деятельности. - Договор с оператором сотовой связи на обслуживание соответствующих телефонных номеров.
- Детализированные счета, полученные от оператора сотовой связи, - расшифровки переговоров.
- Приказ об установлении лимита расходов на связь.
- Бухгалтерская справка-расчет сверхлимитных переговоров.
Распечатки переговоров содержат информацию о том, с какого телефонного номера и на какой был произведен звонок, дату звонка, его продолжительность и стоимость согласно действующему тарифу. Даже если фирма получит от оператора связи распечатку, в ней не будет сказано, какие переговоры являются личными, а какие служебными. Разбираться с номерами телефонов компании придется самостоятельно. Работнику придется помнить и учитывать все номера телефонов, по которым он звонил, они должны соответствовать списку из распоряжения руководителя. На таком неудобном способе учета расходов на сотовую связь настаивают контролирующие органы.
Хотя в одном из последних писем по этому вопросу в начале 2009 г. Минфин (в письме от 19.01.2009 № 03-03-07) указал, что для работников может быть установлен лимит расходов на использование сотовой связи, превышение которого подлежит возмещению организации работником за счет его собственных средств. В этом случае сумма превышения работником установленного лимита будет учитываться в составе прочих расходов для целей налогообложения только после возмещения работником организации указанных затрат. При этом сумма возмещения, уплачиваемая работником, будет учитываться для целей налогообложения в доходах от реализации.
Преимущество такого способа в том, что достаточно один раз на основании среднестатистического и обоснованного расчета установить предел стоимости звонков сотрудников по телефону — и в дальнейшем необходимо будет сравнивать фактически произведенные расходы с установленным лимитом. Это, конечно, менее трудоемко, чем анализ всех номеров и разговоров из распечаток операторов сотовой связи.
Бухгалтерская справка в данной ситуации нужна для подтверждения сумм, возмещаемых сотрудником. В справке, как правило, указываются:
- лимит на конкретных сотрудников согласно приказу руководителя;
- фактически произведенные расходы, согласно распечатке оператора связи;
- рассчитывается величина превышения;
- бухгалтерские проводки по расходам в пределах лимита и сверхлимитным возмещаемым сотрудниками переговорам.
Пример 2
Свернуть Показать
Согласно детализированному счету оператора связи ООО «МобилТелеком» сумма расходов по номеру 8-916-111-22-33 за март 2010 г. составила 1180 руб., в том числе НДС 180 руб.
Лимит расходов на сотовую связь Иванова И.И. на 2010 г. согласно приказу № 11 от 13.01.2010 г. составляет 1000 руб.
Сверхлимитная величина расходов на сотовую связь в сумме 180 руб., в том числе НДС 27 руб., подлежит удержанию из заработной платы Иванова И.И.
Для обоснования расчета сверхлимитных расходов на сотовую связь составляется бухгалтерская справка
На основании справки бухгалтер организации отразит в учете следующие проводки:
- Дебет 60 Кредит 51 - 1180 руб. (в том числе НДС 180 руб.) - перечислена оплата оператору связи на основании выписки банка, счета оператора услуг связи;
- Дебет 20 (26, 44) Кредит 60 - 847 руб. - отражена стоимость услуг связи в составе прочих расходов, на основании детализированного счета за услуги, бухгалтерской справки-расчета;
- Дебет 19 Кредит 60 - 153 руб. - отражен НДС по услугам связи, использованным в производстве;
- Дебет 73 Кредит 60 - 180 руб. - отражена задолженность сотрудника за личные телефонные переговоры (с долей НДС, относящегося к стоимости личных переговоров), на основании детализированного счета за услуги, бухгалтерской справки-расчета;
- Дебет 68 Кредит 19 - 153 руб. - принят к вычету НДС по услугам в доле, относящейся к переговорам сотрудника производственного характера, на основании бухгалтерской справки-расчета, счета-фактуры, выписки банка;
- Дебет 70 Кредит 73 - 180 руб. - удержана из заработной платы задолженность сотрудника за сверхлимитные телефонные переговоры.
Бухгалтерский учет ведется на основании первичных учетных документов, которыми должны оформляться факты хозяйственной жизни (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). А что оформляется бухгалтерской справкой? Для чего она нужна и как составляется? Расскажем об этом в нашей консультации.
Бухгалтерская справка - тоже первичный документ
Формы первичных учетных документов организация определяет самостоятельно и закрепляет в своей . Но если тот или иной факт хозяйственной жизни оформить первичным документом затруднительно, поскольку соответствующая форма отсутствует? На помощь придет бухгалтерская справка. Ее оформляет бухгалтер или иное лицо, ответственное за отражение конкретного факта хозяйственной жизни. Поскольку бухгалтерская справка по сути тот же первичный документ, к ее содержанию предъявляются требования о наличии обязательных реквизитов. А в остальном форма этой справки произвольна.
Реквизиты бухгалтерской справки
К реквизитам, которые должны быть указаны в бухгалтерской справке, относятся (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):
- наименование документа;
- дата составления документа;
- наименование организации, составившей документ;
- содержание факта хозяйственной жизни;
- величина натурального и денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
- наименование должностей лиц, совершивших сделку, операцию и ответственных за ее оформление, либо наименование должности лиц, ответственных за оформление свершившегося события;
- подписи данных лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Бухгалтерская справка не может заменить документ, в составлении которого должны участвовать несколько контрагентов. К примеру, продажа товара и ее отражение в учете не могут быть произведены лишь на основании одной бухгалтерской справки.
Образец бухгалтерской справки
Бухсправка может представлять собой бухгалтерскую справку-расчет (), бухгалтерскую справку об исправлении ошибки, бухгалтерскую справку на списание кредиторской задолженности, бухгалтерскую справку по раздельному учету НДС и т.д.
Бухгалтерскую справку как первичный документ не стоит путать с бухсправками для иных целей. К примеру, составление бухгалтерской справки о задолженности для суда имеет своей целью не зафиксировать тот или иной факт хозяйственной жизни для его отражения в бухгалтерском учете, а лишь подтвердить данные бухгалтерского учета, ранее уже отраженные в системе.
Как уже отмечали, форму бухгалтерской справки (образец) организация разрабатывает самостоятельно. В этом ей может пригодиться форма бухгалтерской справки 0504833, разработанная для госорганов и госучреждений (утв. Приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н).
Для разработки на ее основе самостоятельной формы.
У нас вы можете посмотреть при признании расходов в виде санкций за нарушение условий хозяйственных договоров.
Учет хозяйственной деятельности предприятия основан на различных первичных документах. Один из них – бухгалтерская справка. Образец написания , предназначение, область применения и другие нюансы вы узнаете из нашей консультации.
Роль бухгалтерской справки: для чего нужна
Любое предприятие вправе самостоятельно разрабатывать бланки «первички», утверждая их в своей учетной политике. Но иногда затруднительно обосновать определенные хозяйственные операции ввиду отсутствия установленной формы документа для них. Например, расчет суточных или норму расходов. Устранить эту проблему поможет бухгалтерская справка . Применять ее можно и в других случаях (см. таблицу).
| Некоторые случаи применения бухгалтерской справки | |
|---|---|
| Ситуация | Пояснение |
| Фирма обязана применять раздельный учет по НДС | Раскрывает методологию раздельного учета по НДС |
| Коррекция данных отчетного периода и предыдущих лет | Для решения этой задачи используют бухгалтерскую справку об исправлении ошибки |
| В качестве доказательства в суде | Дублирует сведения, которые уже отражены в бухучете |
| Для оформления проводок | Поясняет смысл операции либо неточность первоначальной проводки |
По сути бух. справка – это первичный документ, к которому закон предъявляет свои требования. Ее можно составлять в произвольной форме, но обязательно наличие определенных реквизитов. При правильном оформлении она станет верным доказательством в конфликтах с контролирующими органами.
В идеале заниматься составлением бухгалтерской справки должен компетентный специалист. Например: экономист, бухгалтер или другое лицо, которое несет ответственность за совершаемую операцию. Но чтобы успешно справиться с поставленной задачей, надо знать некоторые нюансы.
Что надо знать, используя разные формы и образцы бухгалтерской справки
Следует помнить о следующих тонкостях:
- Не заменяет документ, который должен быть составлен партнерами по сделке вместе. Поэтому некоторые операции фиксировать в справке имеет смысл только для внутренних целей.
- Справка обычно лишь подтверждает сведения, уже представленные в системе внутреннего учета. Поэтому специалист должен различать, как оформить образец бухгалтерской справки :
К таким случаям можно отнести составление акта о приеме товаров, поступивших без документов. Налоговая инспекция посчитает, что представленный образец бухгалтерской справки не имеет правовой основы. В результате расходы могут не признать. Учесть их при расчете налога невозможно. А оспорить такое решение бывает непросто.
- в качестве «первички»;
- для совершенно других целей (информационных и т. п.). Например, для фиксации хозяйственной операции в документе, который может стать доказательством в судебных разбирательствах.
Структура: как написать образец бухгалтерской справки
Независимо от предназначения, документ должен быть оформлен правильно, поскольку играет роль первичного. Тогда не возникнет лишних вопросов от налоговой инспекции. Рекомендуем использовать внутрифирменный шаблон, поскольку законодательство РФ не предусматривает обязательного бланка бухгалтерской справки .
Как было сказано, руководство компании вправе самостоятельно разработать и утвердить приказом образец справки, чтобы применять его для решения своих хозяйственных задач. При этом его включают в учетную политику предприятия.
Взять за основу можно бухгалтерскую справку 0504833 , которая разработана Минфином для учреждений государственного сектора (приказ 2015 года № 52н).
Обычно этот документ составляют в электронном виде с учетом стандартных требований к оформлению: отсутствие опечаток, заполнение всех реквизитов, точное название организаций и т. д. Важно не допустить ошибку при проставлении дат.
На нашем сайте скачать бланк бухгалтерской справки можно по .
Подобные справки могут содержать так называемые красные сторно – проводки с отрицательным числом. Они служат, например, для:
- исправления ошибок;
- списания торговой наценки;
- корректировки показателей материально-производственных затрат.
Ниже представлен образец заполнения бухгалтерской справки 0504833 .
Разновидности
Существует несколько типов бухгалтерских справок , предназначенных для разных хозяйственных ситуаций:
- расчетные;
- об исправлении ошибок;
- для бюджетной сферы;
- образцы бух. справок по раздельному учету НДС;
- о списании задолженности;
- предназначенные для суда.
Каждая из них имеет свои особенности составления, позволяющие грамотно подтвердить правомерность того или иного факта.
Бухгалтерская справка-расчет: образец заполнения
Этот тип справки имеет первичный характер. Его отличает наличие показателей, которые уже отражены в учете. Бухгалтер составляет ее в следующих случаях:
- исправление неточности, допущенной в бухгалтерском или налоговом учете;
- пояснение хозяйственной операции (бухгалтерская справка-расчет может пригодиться при списании дебеторской или кредиторской задолженности);
- выполнение дополнительных расчетов, поясняющих особенности операции (особенно важно при раздельном учете НДС или признании расходов).
Установленного законом образца бухгалтерской справки-расчета не существует. Но она должна иметь такие реквизиты:
- название компании;
- суть операции и расчет по ней;
- дату составления;
- Ф.И.О. ответственных лиц.
Если сомневаетесь, как правильно составить образец бухгалтерской справки , руководствуйтесь статьей 9 Закона Справка о подтверждении исправлений
Допустим, что бухгалтер ООО «Гуру» Н.В. Соловьева нашла ошибку в амортизационных отчислениях за март 2017 года: было отражено 53 800 руб., но согласно правильным расчетам – 41 200 руб. Излишек сторнирован при помощи проводки: Дт 44 Кт 02 – 12 600. Образец бухгалтерской справки об исправлении ошибки выглядит так:
Обратите внимание: обязательно нужно указать:
- причину возникновения ошибки;
- все варианты суммы, которая влияет на бухучет;
- дату внесения исправлений.
В конце Н.В. Соловьева как составитель справки ставит свою подпись. К ней примыкает автограф главного бухгалтера. После этого бухгалтерская справка об исправлении ошибки служит основанием для коррекции в учете.
Справка о списании «кредиторки»
Просроченную кредиторскую задолженность, по которой прошло время для иска, предприятие обязано включить во внереализационные доходы. Так регламентирует п. 18 ст. 250 НК РФ. Обычно на это идут во время инвентаризации и сопровождают оформлением бухгалтерской справки на списание кредиторской задолженности . Она должна включать:
- полную информацию о долге (номер договора, ссылки на «первичку» и т. д);
- расчет срока исковой давности.
ПРИМЕР
В ООО «Гуру» 30 марта 2017 года проведена инвентаризация расчетов с контрагентами, в результате которой выявлена кредиторская задолженность перед ООО «Септима» в размере 143 000 руб. Срок исковой давности по ней истек 13 марта 2017 года.
Вот пример, как написать бухгалтерскую справку по этой ситуации:
ООО «Гуру» БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА № 24 ОТ 30.03.2017 ГОДА О СПИСАНИИ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В результате инвентаризации расчетов с контрагентами 30 марта 2017 года выявлена кредиторская задолженность перед обществом с ограниченной ответственностью «Септима» (ИНН 7722123456, КПП 772201001, адрес: г. Москва, ул. Шоссейная, д. 7, к. 9), по которой истек срок исковой давности (Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами от 30 марта 2017 года № 2-инв). Данная задолженность возникла по договору поставки товаров от 25 апреля 2014 года № 63-п. В п. 3.8 указанного договора установлен срок оплаты – до 15 марта 2014 года (включительно). Сумма задолженности за поставленные товары составляет 145 000 руб., включая НДС – 26 100 руб. Таким образом, кредиторская задолженность в сумме 145 000 рублей подлежит включению в состав внереализационных доходов по налогу на прибыль за I квартал 2017 года на основании пункта 18 статьи 250 НК РФ и списанию в бухгалтерском учете. Главный бухгалтер_____________Широкова____________/Е.А. Широкова/ |
Помните:
бухгалтер должен правильно определить срок исковой давности, так как это влияет на результат расчета налога на прибыль. Чтобы избежать ошибки, держите ориентир на статьи 196, 200 и 203 Гражданского кодекса.
Бухгалтерская справка по раздельному учету НДС: образец
Документ может выглядеть примерно так:
Напомним, что п. 4 ст. 149 НК РФ обязывает вести раздельный учет операций, которые облагаемы НДС и не облагаемы (свободны от налога). Чтобы понимать, как составить образец бухгалтерской справки для раздельного учета НДС, изучите требования статьи 170 НК РФ.
Бухгалтерская справка о задолженности для суда: образец
Этот документ может быть составлен в самом общем виде со ссылками на справочные данные, которые форма хочет подтвердить в суде. Ссылаться в справке на то, что она оформлена именно для судебных целей, совсем необязательно.
ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ГУРУ» Адрес: 105318, г. Москва, ул. Гоголя, д. 8, офис 15. ИНН 7722123456, КПП 772201001 Бухгалтерская справка № 3-с В результате инвентаризации расчетов с контрагентами 06 февраля 2017 года выявлена дебиторская задолженность ООО «Бубен» (ИНН 7719456789, КПП 771901001, адрес: г. Москва, ул. Квасовая, д. 9, к. 6), по которой не истек срок исковой давности (акт инвентаризации от 06.02.2017 № 22-инв). Данная задолженность возникла по договору поставки товаров № 12/7 от 22.10.2016 г. Сумма долга – 500 000 (пятьсот тысяч) рублей 00 копеек. Срок оплаты по договору – 31.12.2016 (включительно). Генеральный директор ______________ /В.В. Краснов/ Главный бухгалтер ______________ /Е.А. Широкова/ |
Иногда в бухучете случаются нестандартные ситуации. Ввиду своей редкости они не обладают специальными документами, которыми их можно было бы отразить в отчетности. В таких случаях бухгалтеру следует обратиться к специальному документу – бухгалтерской справке, форма которой не устанавливается законодательно, но должна быть зафиксирована в учетной политике любого предприятия.
Все люди ошибаются, бухгалтеры не исключение. Для того, чтобы исправить ошибки, а также чтобы отразить в учете нестандартные хозяйственные операции можно воспользоваться бухгалтерской справкой.
Бухгалтерская справка – это официальный документ, в котором находят свое отражение корректировки по различным регистрам плана счетов в случае ошибки, а также расчеты по не стандартным хозяйственным операциям.
Образец бухгалтерской справки о списании кредиторской задолженности:
Образцы бухгалтерской справки об исправлении ошибки:
Когда используется бухгалтерская справка?
Данный документ используется в следующих случаях:
- При ошибках в бухучете
Пример 1
Пусть фирма «А» начислила и уплатила зарплату работнику Иванову А. А. в январе в размере 6 000 р., в феврале – 5 000 р.. В марте выяснилось, что за январь было выплачено лишних 1 000 р.. (зарплата составила 5 000 р.). Работник вернул переплаченную сумму в кассу. Бухгалтеру необходимо отразить операции в учете и пересчитать НДФЛ.
В некоторых случаях расчет налога требует дополнительных расчетов. Если, к примеру, фирма ведет реализацию и оптом и в розницу, то налог рассчитывается для каждого вида деятельности отдельно.
Для этой ситуации специального документа не предусмотрено. В таком случае для того, чтобы правильно оформить хозяйственную операцию необходимо составить бухгалтерскую справку.
Образец бухгалтерской справки по договору возмездного оказания услуг. Пример 2
При финансировании предприятия «Б» 1 февраля состоялась официальная встреча и переговоры с партнерами. На них было потрачено 350 000 р., которые учитываются как представительские расходы. Налог по таким хозяйственным операциям рассчитывается как сумма, равная не более 4 процентам от ФОТ на дату хозяйственной операции.
На сколько дней дают больничный при ОРВИ и других болезнях, вы можете узнать
29-го февраля бухгалтером был определен норматив представительских расходов, и была оформлена бухгалтерская справка.
- Для подтверждения акта хозяйственной сделки
Согласно российскому законодательству аренда не считается услугой. По этой причине большинство арендодателей не составляют акт об ее оплате.
Для того, чтобы правильно оформить эту операцию, необходимо составить бухгалтерскую справку.
Пример 3
Предприятие «В» арендует у предприятия «Г» офис. Плата за аренду в размере 25 000 р. вносится каждые пол года за соответствующий период. За первое полугодие 2016-го г. было выплачено 150 000 р. Работник бухгалтерии фирмы «В» на конец каждого месяца составляет бухгалтерскую справку, для того, чтобы учесть затраты компании «В», и уплатить налоги
Как правильно сшивать документы в делопроизводстве? Подробный ответ находится
Несмотря на то, что законом не фиксируются нормативы по оформлению бухгалтерской справки, основные ее реквизиты и порядок оформления все же должны быть прописаны в учетной политике любого предприятия.
Бухгалтерская справка используется для того, чтобы исправить ошибки и для учета специфических хозяйственных операций.
В каком порядке осуществляется исправление ошибок в бухгалтерском и налоговом учете, вы можете узнать в следующем видео:
